Proponowanym mechanizmem ulgi miałoby być odliczenie od podatku dochodowego od osób fizycznych określonej kwoty, której wysokość byłaby uzależniona od progu podatkowego, w którym znajduje się uprawniony podatnik:

1. 500 PLN rocznie — dla osób w pierwszym progu podatkowym;

2. 250 PLN rocznie — dla osób w drugim progu podatkowym, których dochody nie przekraczają 200 tys. PLN;

3. Brak ulgi — dla osób, których roczne dochody przekraczają 200 tys. PLN.

Ulga byłaby przeznaczona dla podatników PIT, którzy ponieśli udokumentowane wydatki na zajęcia sportowe dla dzieci w wieku od 5 do 18 lat. Prawo do ulgi nie byłoby uzależnione od stanu cywilnego rodzica. Rodzaje wydatków objętych ulgą obejmowałyby opłaty za zajęcia sportowe (indywidualne lub grupowe), prowadzone przez podmioty posiadające odpowiednie kwalifikacje do świadczenia tego rodzaju usług. Aby skorzystać z ulgi, wydatki musiałyby być udokumentowane imiennym rachunkiem lub fakturą, zawierającą dane identyfikujące nabywcę (tj. opiekuna prawnego dziecka uczęszczającego na zajęcia sportowe), dziecko uczęszczające na zajęcia sportowe, usługodawcę, rodzaj usługi oraz kwotę zapłaty (netto oraz brutto). Rozliczenie ulgi następowałoby w zeznaniu rocznym PIT. W przyszłości można by zautomatyzować ten proces, integrując go z systemem e-Urząd Skarbowy.

UZASADNIENIE

Jako Decathlon sp. z o.o., zwracamy się z uprzejmą prośbą o podjęcie inicjatywy ustawodawczej lub poparcie rozwiązań legislacyjnych związanych z wprowadzeniem ulgi podatkowej w podatku dochodowym od osób fizycznych dla rodziców i opiekunów finansujących dodatkowe zajęcia sportowe oraz rekreacji ruchowej dla dzieci (przez określenia “rodzic” oraz “opiekun” rozumiemy wszystkie osoby, które sprawują faktyczną opiekę nad małoletnim, niezależnie od źródła jej ustanowienia).

Uważamy, że zdrowie dzieci jest wartością wymagającą szczególnej ochrony w imię dobra wspólnego, a władze publiczne są zobowiązane do zapewnienia dzieciom szczególnej opieki zdrowotnej.

Zgodnie z przepisem art. 68 ust. 5 Konstytucji RP władze publiczne zobowiązane są popierać rozwój kultury fizycznej, zwłaszcza wśród dzieci i młodzieży.

Uważamy, że aktywność fizyczna dzieci i młodzieży powinna być wspierana nie tylko poprzez kampanie medialne czy działania promocyjne, ale również poprzez działania systemowe i finansowe.

W obliczu poważnych wyzwań demograficznych takich jak spadek dzietności i starzenie się społeczeństwa oraz rosnącej liczby problemów zdrowotnych i społecznych wśród młodego pokolenia, uważamy, że Państwo Polskie powinno konsekwentnie wspierać swoich obywateli, w tym dzieci, które stanowią istotne dobro narodowe Polski.

1. Struktura oraz prognoza demograficzna dotycząca dzieci

   Według danych GUS z 2024 roku struktura demograficzna Polski kształtowała się w następujący sposób¹:

   Grupa wiekowa	Liczba osób (tys. osób)	Udział %
   Wiek przedszkolny (0-6 lat)	2 280	6%
   Wiek szkolny (7-18 lat)	4 841	13%
   Dorosłość (19-65 lat)	23 142	62%
   Wiek emerytalny (66+ lat)	7 226	19%
   Razem	37 489	100%

   Dla dalszych rozważań jako dzieci w wieku szkolnym przyjęto dzieci w wieku 7-18 lat.

   Wśród dzieci w wieku szkolnym, które stanowiły 13% udziału w populacji Polski w 2024 roku, 51,3% stanowili chłopcy, natomiast 48,7% dziewczęta. Na wsi zamieszkiwało 45,4% dzieci w wieku szkolnym, natomiast w mieście 54,6%². Najwięcej dzieci w wieku szkolnym uczęszczało do szkoły podstawowej (3 643 tys. osób). Do szkoły ponadpodstawowej w 2024 roku uczęszczało natomiast 1 198 tys. młodzieży. W miastach kształciło się 2 643 tys. uczniów, natomiast na wsiach 2 198 tys. uczniów³.

   Zajęcia dodatkowe takie jak zajęcia sportowe są niezbędnym elementem edukacji i wszechstronnego rozwoju dziecka. Kwestia miejsca zamieszkania i dostępności obiektów sportowych w okolicy może istotnie wpływać na udział dzieci w zajęciach sportowych. Płeć oraz rodzaj szkoły do jakiej uczęszcza dziecko mogą wpływać na rodzaj zajęć na jakie dziecko uczęszcza lub chciałoby uczęszczać. Jak pokazują statystyki przedstawione w dalszej części uzasadnienia, również wiek może wpływać na częstotliwość uprawianej aktywności fizycznej (ogólnie lub poszczególnych sportów). Różne są też powody braku uczestnictwa lub sporadycznego uczestnictwa dzieci w zajęciach sportowych, przy czym wpływ względów finansowych na uczestnictwo jest znaczący.

   Do 2060 roku ludność Polski ma zmniejszyć się do 32,9 mln z 37,5 mln w 2024 roku. Oznacza to, że do 2060 roku liczba dzieci ma ulec zmniejszeniu o 1,15 mln osób, z 4,9 mln w 2024 roku do 3,7 mln⁴, co będzie skutkować zmianą udziału dzieci w wieku szkolnym w całkowitej liczbie prognozowanej ludności z 13,2% do 11,4%.

   Z uwagi na fakt, iż społeczeństwo Polski jest społeczeństwem starzejącym się, kluczowym elementem jest zadbanie o zdrowie i sprawność fizyczną już od najmłodszych lat. Zdrowsze społeczeństwo to mniejsze koszty leczenia w przyszłości. Wprowadzenie ulgi może być inwestycją w zdrowie publiczne - dzieci uczące się regularnej aktywności fizycznej od najmłodszych lat z większym prawdopodobieństwem zachowają ten styl życia w dorosłości.

2. Wydatki rodzin na zajęcia sportowe dzieci

   Z cyklicznie prowadzonych przez CBOS badań wynika, że wśród ankietowanych rodziców 27% z nich nie posyła dzieci na żadne dodatkowe zajęcia. Wśród tych (73%), którzy posyłają dzieci, najczęściej wybieranymi zajęciami dodatkowymi w roku szkolnym 2024/2025 były zajęcia związane z nauką języków obcych oraz zajęcia sportowe (po 50%, w badaniu była możliwość udzielenia więcej niż jednej odpowiedzi)⁵. W badaniu CBOS 80% rodziców zamieszkałych w mieście wyraziło chęć posłania dzieci na zajęcia dodatkowe. W przypadku wsi było to 63% rodziców⁶.

   W okresie 2012-2024 udział rodziców wyrażających chęć posłania swoich dzieci na zajęcia sportowe zwiększył się z 24% do 50%. Największy udział rodziców wyraziło chęć w 2018 roku (57%), co mogło być związane z wprowadzeniem programu 500+. Wzrost zainteresowania odnotowano już w roku wprowadzenia programu, czyli w 2016 roku (39% względem 30% w 2015). W 2020 roku zmniejszenie zainteresowania do 27% powiązane było z wybuchem pandemii COVID-19, która spowodowała konieczność nałożenia licznych restrykcji i skutkowała ograniczeniami bądź zaprzestaniem funkcjonowania wielu obiektów, w tym sportowych. W 2024 roku zaobserwowano powrót preferencji do tych sprzed COVID-19⁷. Ponadto, zwiększenie świadczenia pieniężnego 500+ do 800+ również mogło przyczynić się do obserwowalnego wzrostu wydatków rodziców na dodatkowe zajęcia dzieci.

   W związku z faktem, iż od momentu wprowadzenia programu 500+ widoczny jest wzrost wydatków na zajęcia dodatkowe, w tym na zajęcia sportowe dzieci, można oczekiwać, że wprowadzenie dodatkowej ulgi podatkowej o charakterze celowym mogłoby wywołać podobny efekt, ze względu na zachętę finansową dla rodziców.

   W związku z charakterem proponowanej ulgi, która dotyczyłaby wyłącznie wydatków celowych na zajęcia sportowe dla dzieci, można oczekiwać, iż jej wprowadzenie spowoduje dodatkowy wzrost aktywności dzieci i młodzieży w tej sferze. Kwestia ta jest istotna zwłaszcza z punktu widzenia rozwoju dzieci, zarówno fizycznego jak i psychicznego. Skutki wybuchu pandemii na pogorszenie dobrostanu dzieci mogą być odczuwalne do dzisiaj. Wprowadzenie ulgi mogłoby doprowadzić do aktywizacji młodych obywateli, a co za tym idzie poprawy ich zdrowia nie tylko fizycznego, ale i psychicznego.

   Średnie wydatki rodziców na jedno dziecko w roku szkolnym 2024/2025 (wydatki związane z zakupem podręczników, strojów, obowiązkowymi opłatami, czesnym, internatem, stancjami itp.) wynosiły 1 203 PLN w przypadku rodzin z jednym dzieckiem, 930 PLN w rodzinach z dwojgiem dzieci oraz 745 PLN w rodzinach z trojgiem lub większą liczbą dzieci⁸.

   Poniżej zaprezentowano tabelę przedstawiającą średnie miesięczne wydatki na zajęcia dzieci⁹:

   PLN	2018	2019	2020	2021	2022	2023	2024
   Na wszystkie dzieci korzystające z zajęć	421	518	614	585	699	792	896
   Na jedno dziecko korzystające z zajęć	309	368	482	440	571	629	603

   Średnie miesięczne wydatki na zajęcia dzieci na wszystkie dzieci korzystające z zajęć zwiększyły się w 2024 roku względem 2018 roku o 113%, natomiast na jedno dziecko korzystające z zajęć o 95%. Wpływ na kształtowanie się kosztu zajęć dodatkowych mógł mieć również wzrost cen zaprezentowany poniżej.

   Wydatki na edukację pozaszkolną są dla wielu rodziców niezbędne, by ich dzieci mogły w pełni rozwinąć potencjał, nadążyć za zmieniającym się rynkiem pracy i osiągnąć sukces życiowy.

   Zauważalnym elementem wpływającym na sytuację rodziców są również zmiany cen w obszarze sportu i rekreacji. Średnioroczna inflacja według GUS w tym obszarze w kolejnych latach wynosiła r/r +5,7% w 2021 roku, +13,7% w 2022 roku, +12,1% w 2023 roku i +7,8% w 2024 roku. W okresie 1-5.2025 wskaźnik zwiększył się o kolejne 6,4% r/r¹⁰. Wzrost cen budzi obawy rodziców co do kosztów uczestnictwa dzieci w dodatkowych zajęciach sportowych, co może prowadzić do rezygnacji z ich zapisania na tego typu aktywności. Rodzice i opiekunowie planujący posłać dzieci na zajęcia pozalekcyjne w 2024 roku spodziewali się wzrostu poziomu wydatków w porównaniu do 2023 roku ze względu na wzrost cen (83% badanych) oraz wzrost potrzeb dzieci i młodzieży (50%)¹¹.

   Niestety, dla wielu rodzin regularne korzystanie z zajęć sportowych staje się coraz większym obciążeniem finansowym. Koszty te nie są obecnie objęte żadną ulgą podatkową, co sprawia, że dostęp do zajęć dodatkowych staje się w praktyce przywilejem, a nie powszechnym standardem. W naszej opinii możliwość odliczenia części poniesionych kosztów takich zajęć w rocznym zeznaniu PIT byłoby wyrazem uznania roli rodziny i realnym wsparciem dla rodziców inwestujących w rozwój swoich dzieci.

   Poniżej zaprezentowano tabelę przedstawiającą przeciętne miesięczne przychody netto i dochód rozporządzalny na 1 osobę w gospodarstwie domowym w 2023 roku¹²:

   	Ogółem	Małżeństwo z 1 dzieckiem	Małżeństwo z 2 dzieci	Małżeństwo z 3 i więcej dzieci	Rodzice samotnie wychowujący dzieci
   Przychody netto (PLN)	3 262	3 508	3 027	2 294	2 799
   Dochód rozporządzalny (PLN)	2 678	2 871	2 452	1 885	2 267

   Wprowadzenie ulgi jest potencjalnym rozwiązaniem problemu wykluczenia finansowego dotyczącego wydatkowania na sport i rekreację ruchową dzieci - ulga podatkowa może umożliwić rodzinom o niższych dochodach finansowanie zajęć sportowych dzieci, które wcześniej były poza ich zasięgiem.

   Zajęcia pozalekcyjne najczęściej odbywają się poza szkołą i wiążą się z dodatkowymi opłatami. Miesięczne czesne zazwyczaj mieści się w przedziale od 201 do 300 PLN (wszystkie zajęcia pozalekcyjne, w tym zajęcia sportowe)¹³. Średni miesięczny wydatek na dodatkowe zajęcia sportowe dla dziecka mieszkającego w mieście wyniósł 148,24 PLN, natomiast na wsi - 109,63 PLN¹⁴. Dodatkowo, zgodnie z danymi GUS, w 2021 roku roczne wydatki na sport i rekreację ruchową w przeliczeniu na gospodarstwo domowe wynosiło średnio 579 PLN w przeliczeniu na 1 osobę w gospodarstwie ponoszącym wydatek na sport oraz średnio 260 PLN na 1 osobę w ogóle gospodarstw (ponoszących i nieponoszących wydatków na sport)¹⁵.

   Poniżej zaprezentowano tabelę przedstawiającą przeciętne roczne wydatki na zajęcia sportowe w poszczególnych gospodarstwach domowych¹⁶:

   Dane w PLN	Wydatki na zajęcia sportowe w przeliczeniu na jedno gospodarstwo ponoszące wydatek	Wydatki na zajęcia sportowe na osobę w gospodarstwie ponoszącym wydatek tego rodzaju	Wydatki na zajęcia sportowe na osobę w gospodarstwie ponoszącym i nieponoszącym wydatku tego rodzaju
   Małżeństwo z 1 dzieckiem na utrzymaniu	1 704	568	252
   Małżeństwo z 2 dzieci na utrzymaniu	2 665	666	362
   Małżeństwo z 3 i więcej dzieci na utrzymaniu	1 934	387	190
   Matka lub ojciec z dziećmi na utrzymaniu	1 388	694	233

   W perspektywie rocznej, koszt dodatkowych zajęć sportowych na 1 dziecko może oscylować w przedziale 1 300-1 800 PLN, co może być istotnym obciążeniem budżetu domowego, szczególnie rodzin uboższych, o niższym dochodzie rozporządzalnym na 1 osobę.

3. Powody finansowe nieuczestniczenia dzieci w zajęciach dodatkowych

   W 2021 roku jako główny powód nieuczestniczenia w zajęciach sportowych wskazano brak zainteresowania, chęci lub preferowanie wypoczynku biernego (5-9 lat: 30,3%; 10-14 lat: 40,3%; 15-19 lat: 43,5%) oraz brak organizatora zajęć lub odpowiednich obiektów w pobliżu miejsca zamieszkania (5-9 lat: 33,6%; 10-14 lat: 19,3%; 15-19 lat: 19,0%). Tendencja ta uległa zwiększeniu względem 2016 roku. Dodatkowo, w 2021 roku jednymi z głównych przyczyn były te związane z pandemią (obostrzenia związane z pandemią COVID-19 oraz obawa przed zarażeniem COVID-19), co mogło wpłynąć na wybór innych możliwych odpowiedzi. Pomijając kwestie związane
   z obawami przed pandemią, w 2021 roku w przypadku 1,3% dzieci w wieku 5-9 lat, 6,3% dzieci w wieku 10-14 lat oraz 4,9% dzieci i młodzieży w wieku 15-19 lat jako przyczynę braku uczestnictwa w zajęciach sportowych wskazano względy finansowe¹⁷.

   W 2021 roku jako główny powód sporadycznego uczestnictwa w zajęciach sportowych wskazano obostrzenia związane z COVID-19 (5-9 lat: 27,7%; 10-14 lat: 26,8%; 15-19 lat: 15,8%) lub obawę przed zarażeniem COVID-19 (5-9 lat: 3,6%; 10-14 lat: 4,3%; 15-19 lat: 3,5%), co mogło wpłynąć na wybór innych odpowiedzi w ankietach. Względem 2016 roku zmniejszeniu uległ udział odpowiedzi wskazujących na brak organizatora zajęć lub odpowiednich obiektów w pobliżu miejsca zamieszkania oraz udział odpowiedzi wskazujących na względy finansowe. Pomijając kwestie związane z obawami przed pandemią, w 2021 roku w przypadku 1,0% dzieci
   w wieku 5-9 lat, 4,5% dzieci w wieku 10-14 lat oraz 3,6% dzieci i młodzieży w wieku 15-19 lat jako przyczynę sporadycznego uczestnictwa w zajęciach sportowych wskazano względy finansowe¹⁸.

   Poniżej zaprezentowano tabelę obrazującą przyczyny braku uprawiania aktywności sportowej wśród dzieci i młodzieży w 2016 i 2021 roku^{19 20}:

   Brak uczestnictwa i sporadyczne uczestnictwo	5–9 lat	10-14 lat	15-19 lat
   2016	19,2%	31,7%	22,2%
   2021 (bez COVID-19)	2,3%	10,8%	8,5%

   Względy finansowe decydowały o nieuczestniczeniu w zajęciach sportowych średnio 24% (2016) oraz 7% (2021) dzieci w wieku 5-19 lat. W 2016 roku w gospodarstwach o niższym dochodzie na osobę względy finansowe stanowiły większy udział w powodach nieuczestniczenia w zajęciach sportowych lub rekreacji ruchowej²¹:

   Dochód na 1 osobę	Udział ankietowanych nieuczestniczących w zajęciach sportowych	Udział ankietowanych sporadycznie uczestniczących w zajęciach sportowych
   do 800 PLN	9,2%	12,2%
   800 – 1 100 PLN	5,8%	11,9%
   1 100 – 1 400 PLN	4,7%	4,9%
   1 400 – 1 900 PLN	3,0%	4,7%
   powyżej 1 900 PLN	2,1%	3,2%

   W 2021 roku GUS nie publikował analogicznych danych.

   Zwracamy uwagę, iż wprowadzenie ulgi podatkowej na zajęcia sportowe dla dzieci mogłoby wpłynąć na minimalizację marginalizacji dzieci pochodzących z gospodarstw o niższym dochodzie rozporządzalnym - osoby z uboższych rodzin być może byłyby chętniejsze do uczestnictwa w zajęciach sportowych, na które nie posiadają środków finansowych. Z przedstawionych danych wynika, że dodatkowe środki celowe związane z uczestnictwem w zajęciach sportowych mogłyby skutkować pozytywnym wpływem na ograniczenie braku uczestnictwa lub wzrost częstotliwości uczestnictwa dzieci w takich zajęciach.

   Wprowadzenie ulgi na zajęcia sportowe dla dzieci i idący za tym wzrost aktywności fizycznej mógłby przyczynić się również do przeciwdziałania siedzącemu trybowi życia dzieci, który jest jednym z głównych czynników wzrostu otyłości i chorób cywilizacyjnych. Wśród europejskich krajów polskie dzieci należą do grupy najszybciej przybierających na wadze. Podczas gdy w latach 70. nadwagę miało mniej niż 10% uczniów, obecnie odsetek ten przekracza 22%²².

   Zgodnie z danymi GUS, najczęściej wybieranymi zajęciami sportowymi wśród dzieci i młodzieży w wieku 5-19 lat ogółem, były jazda na rowerze, pływanie, zajęcia ogólnorozwojowe, gra w piłkę nożną oraz aerobik, fitness, gimnastyka. W większości są to rodzaje sportów, które można uprawiać bez konieczności poniesienia wydatków na nie, co szczególnie widoczne jest na wsiach, gdzie dostęp do obiektów sportowych może być gorszy. Wprowadzenie ulgi mogłoby zapobiec wykluczeniu dzieci z zajęć sportowych, które mogą być relatywnie droższe, a które chciałyby realizować (np. sporty walki, jazda konna, tenis ziemny itp.)²³.

4. Rozliczenia podatkowe Polaków związane z preferencjami dotyczącymi dzieci

   Ulga na dziecko

   Jedną z najchętniej wykorzystywanych ulg podatkowych wśród polskich podatników PIT jest tzw. „ulga na dziecko”.²⁴

   Ulga ta została wprowadzona do systemu podatku dochodowego od osób fizycznych wraz z dniem 1 stycznia 2007 roku jako element polityki prorodzinnej. Jej głównym celem – w odpowiedzi na niekorzystne trendy demograficzne – było wsparcie rodzin wychowujących dzieci poprzez zachęcanie do zwiększenia dzietności²⁵.

   Ulga polega na możliwości obniżenia należnego podatku dochodowego o określoną kwotę. Od momentu wprowadzenia ulgi przepisy regulujące zasady jej stosowania (w tym m.in. wysokość kwoty odliczenia, krąg osób uprawnionych do stosowania ulgi), ulegały zmianom na przestrzeni lat.

   Kwota ulgi na dziecko jest zróżnicowana w zależności od liczby posiadanych przez podatnika dzieci. Obecnie, jeżeli podatnik posiada:

   • Jedno dziecko – kwota ulgi wynosi 92,67 PLN miesięcznie (w skali roku 1 112,04 PLN);

   • Dwoje dzieci – kwota ulgi wynosi 92,67 PLN miesięcznie (w skali roku 1 112,04 PLN) na każde dziecko;

   • Troje dzieci – kwota ulgi wynosi 166,67 PLN miesięcznie (w skali roku 2 000,04 PLN) na trzecie dziecko;

   • Czworo lub więcej dzieci – kwota ulgi wynosi ulga wynosi 225 PLN miesięcznie na czwarte i każde kolejne dziecko (w skali roku 2 700 PLN).

   Wskazać należy, że w przypadku posiadania jednego dziecka możliwość skorzystania z ulgi jest znacznie ograniczona. Małżonkowie mogą ją odliczyć tylko wtedy, gdy ich łączny dochód do opodatkowania nie przekracza 112 000 PLN rocznie. Dla osób niepozostających w związku małżeńskim – nawet przez część roku – limit dochodu wynosi 56 000 PLN. Natomiast osoby samotnie wychowujące dziecko obowiązuje wyższy próg – 112 000 PLN rocznie.

   Obecny mechanizm stosowania ulgi na dzieci zakłada, że odliczenie następuje dopiero po pomniejszeniu podatku dochodowego o składkę zdrowotną (w części możliwej do odliczenia). W praktyce oznacza to, że wielu podatników nie ma możliwości pełnego wykorzystania przysługującej im ulgi – po odjęciu składki zdrowotnej podatek jest zbyt niski, by odliczyć całą kwotę ulgi na dzieci.

   Wśród 25,5 mln podatników rozliczających się za 2023 rok, 4,7 mln podatników skorzystało z ulgi na dziecko²⁶. Poniżej zaprezentowano szczegółowe dane dotyczące skorzystania przez podatników z ulgi na dziecko w 2023 roku²⁷:

   	2023
   Liczba dzieci (os.)	7 001 591
   Liczba podatników (os.)	4 683 964
   Kwota odliczona od podatku powiększona o dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci (tys. PLN)	7 139 760
   Kwota na podatnika (PLN/os.)	1 524
   Kwota na dziecko (PLN/os.)	1 020

   Zwolnienie podatkowe tzw. ulga dla rodzin 4+

   Innego rodzaju formą preferencji podatkowej jest tzw. ulga dla rodzin 4+, polegająca na zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych określonych przychodów maksymalnie do kwoty 85 528 PLN w roku podatkowym. Przysługuje ona podatnikom (rodzicom, opiekunom prawnym), którzy wychowują co najmniej czworo dzieci. Ulga przysługuje oddzielnie każdemu z rodziców, co oznacza, że w przypadku wychowywania co najmniej czworga dzieci, każdy z nich może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego do kwoty 85 528 PLN rocznie.

   Ulga dla rodzin 4+ została wprowadzona z początkiem 2022 roku w ramach reform „Polskiego Ładu”.

   W 2023 roku z ulgi dla rodzin 4+ skorzystało 66 935 podatników²⁸.

   Świadczenie wychowawcze „800+” jako forma wsparcia finansowego zwolniona z podatku PIT

   Świadczenie wychowawcze, znane powszechnie jako „800+”, to forma wsparcia finansowego dla rodzin wychowujących dzieci, funkcjonująca w ramach rządowego programu polityki prorodzinnej. Celem świadczenia wychowawczego jest częściowe pokrycie wydatków związanych z wychowaniem dziecka, w tym z opieką nad nim i zaspokajaniem jego podstawowych potrzeb życiowych²⁹. Wspomniane wsparcie przysługuje niezależnie od dochodu rodziny, co oznacza, że ma charakter powszechny i przysługuje każdemu dziecku spełniającemu kryteria ustawowe.

   Świadczenie wychowawcze w wysokości 800 PLN miesięcznie na dziecko obowiązuje od 1 stycznia 2024 roku. Wcześniej funkcjonowało jako program „500+”, czyli świadczenie w wysokości 500 PLN miesięcznie, które wprowadzono:

   • od 1 kwietnia 2016 roku – dla drugiego i kolejnych dzieci (bez kryterium dochodowego),

   • od 1 lipca 2019 roku – rozszerzone także na pierwsze dziecko, bez względu na dochód.

   Świadczenie wychowawcze 800+, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych³⁰. Rodzice i opiekunowie otrzymują pełną kwotę świadczenia – bez potrąceń ani obowiązku rozliczania go w rocznym zeznaniu podatkowym. Wypłacana kwota nie jest również wliczana do dochodu przy ustalaniu prawa do innych form wsparcia.

   W 2024 roku liczba złożonych wniosków o przyznanie świadczenia wychowawczego wyniosła 5 193 212. Kwota wypłaconych świadczeń wychowawczych (po pomniejszeniu o kwoty zwrotów) za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2024 roku wyniosła 66 mld PLN³¹.

   Wspólne rozliczenie z dzieckiem

   Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dają rodzicom lub opiekunom prawnym, możliwość skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia podatku, jakim jest wspólne opodatkowanie dochodów z małoletnim dzieckiem. Ta forma rozliczenia przysługuje rodzicom lub opiekunom prawnym, którzy samotnie wychowują dzieci małoletnie. Forma rozliczenia przysługuje także na dzieci pełnoletnie, które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny oraz dzieci pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia, które uczą się i nie uzyskały określonych dochodów lub przychodów.

   Zasada wspólnego rozliczenia polega na obliczeniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.

   Ta preferencja podatkowa ma na celu odciążenie finansowe samotnych rodziców oraz wsparcie rodzin, w których wychowywane są małoletnie dzieci pozostające na ich wyłącznym utrzymaniu.

   W 2023 roku z preferencyjnego opodatkowania dochodów przysługującego osobom samotnie wychowującym dzieci skorzystało 567 270 podatników³².

5. Konstrukcja proponowanej ulgi podatkowej, beneficjenci oraz kwota proponowanej ulgi

   Konstrukcja ulgi – ulga celowa odliczana od podatku

   Mając na względzie, iż istniejące już w polskim systemie podatkowym preferencje podatkowe związane z wychowaniem dzieci są preferencjami o charakterze ogólnym, tj. mają na celu wsparcie rodziców w kosztach związanych z wychowaniem dzieci i zaspokojeniem ich podstawowych potrzeb bytowych (np. świadczenie wychowawcze 800+), ale nie nakładają na rodziców obowiązku wydatkowania środków na konkretne cele, pobudzenie aktywności fizycznej dzieci można osiągnąć poprzez wprowadzenie ulgi podatkowej o charakterze celowym tj. ulgi, która przysługiwałaby wyłącznie w związku z poniesieniem przez podatnika wydatków na konkretny cel.

   Proponujemy, aby zachęta podatkowa miała konstrukcję ulgi podatkowej w postaci prawa do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na zajęcia sportowe dzieci. Proponowany mechanizm ulgi celowej odliczanej od podatku, a nie od dochodu pozwoli wyeliminować negatywny efekt progresji podatkowej w przypadku mechanizmu ulgi od dochodu, który dawałby większą korzyść podatkową podatnikom o wyższych dochodach tj. podatnikom, których dochody znajdują w najwyższej skali podatkowej. Wybrany model ulgi ma na celu wspomóc te grupy społeczne tj. rodziny z niższymi i średnimi zarobkami, w których aktywność fizyczna dzieci jest niewystarczająca.

   Beneficjenci ulgi

   Beneficjentami ulgi powinni być podatnicy podatku PIT, którzy w danym roku podatkowym ponieśli wydatek na zajęcia sportowe na rzecz każdego dziecka w wieku od 5 do 18 lat, w stosunku, do którego w roku podatkowym:

   • wykonywali władzę rodzicielską;

   • pełnili funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;

   • sprawowali opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

   Prawo do skorzystania z ulgi nie powinno być uwarunkowane stanem cywilnym rodzica lub opiekuna prawnego ponoszącego wydatki na zajęcia sportowe i pozostawaniem w związku małżeńskim z drugim rodzicem.

   Ulga powinna przysługiwać temu rodzicowi lub opiekunowi prawnemu, który poniósł wydatki na zajęcia sportowe i udokumentował je wpłatą. W przypadku poniesienia wydatków przez oboje rodziców lub opiekunów prawnych powinna istnieć możliwość podzielenia kwoty ulgi pomiędzy rodziców lub opiekunów prawnych.

   Ulga powinna przysługiwać podatnikom PIT rozliczającym się także podatkiem liniowym i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanym.

   Rodzaje wydatków objętych ulgą

   Jak zostało wskazane powyżej, ulga, aby mogła spełnić funkcje aktywizacji sportowej dzieci i wspierać określone grupy rodziców w tych działaniach powinna mieć charakter ulgi celowej, tj. skorzystanie z ulgi powinno być uwarunkowane poniesieniem wydatków na konkretny cel związany z aktywnością sportową dzieci.

   Ulgą powinny być objęte wydatki na zajęcia sportowe indywidualne bądź grupowe, zorganizowane i prowadzone przez podmioty posiadające odpowiednie kwalifikacje i uprawnienia zgodnie z obowiązującymi przepisami w zakresie prowadzenia takich zajęć.

   Podmiotami prowadzącymi zajęcia dającymi prawo do skorzystania z ulgi mogłyby być oprócz osób prawnych, podmioty takie jak np. kluby sportowe, stowarzyszenia, fundacje, gminy, a także indywidualne osoby prowadzące działalność gospodarczą w zakresie organizacji zajęć sportowych.

   Docelowo, aby zapewnić odpowiedni poziom i kontrolę nad zajęciami sportowymi można rozważyć, aby podmioty prowadzące zajęcia sportowe dające prawo do skorzystania z ulgi były objęte akredytacją np. przez Ministerstwo Sportu i Turystyki.

   Wysokość proponowanej ulgi

   Mając na względzie przeciętny koszt uczestnictwa dzieci w dodatkowych zajęciach w roku szkolnym 2024/2025 tj. kwotę 603 PLN miesięcznie na jedno dziecko oraz zidentyfikowaną różnicę w dochodach przypadającą na gospodarstwo domowe powodującą brak uczestnictwa w zajęciach sportowych tj. kwotę od 300 PLN do 600 PLN rocznie, w celu zrównoważenia perspektywy fiskalnej i społecznej proponujemy zróżnicowanie kwoty przysługującej ulgi w zależności od przedziału dochodów, w którym znajduje się podatnik ponoszący koszt zajęć sportowych dla dzieci:

   • dla osób znajdujących się w I przedziale skali podatkowej kwota odliczenia od podatku w wysokości 500 PLN rocznie na każde dziecko;

   • dla osób znajdujących się w II przedziale skali podatkowej o dochodach poniżej 200 000 PLN kwota odliczenia od podatku w wysokości 250 PLN rocznie na każde dziecko;

   • dla osób o dochodach powyżej 200 000 PLN ulga nie przysługiwałaby.

   Powyższa konstrukcja ulgi przewidująca stopniowe jej zmniejszenie w zależności od poziomu dochodów aż do całkowitego wygaśnięcia prawa do ulgi przy rocznych dochodach w wysokości 200 000 PLN ma na celu skoncentrowanie wsparcia na rodzinach o przeciętnych i niższych dochodach, które najbardziej go potrzebują.

   Należy wskazać, że podobny model ulgi podatkowej na zajęcia sportowe dla dzieci funkcjonuje obecnie we Włoszech.

   Ulga w modelu włoskim jest również ulgą odliczaną od podatku. Kwota przysługującej podatnikom ulgi wynosi 19% poniesionych wydatków na zajęcia sportowe dla dzieci w wieku od 5 do 18 lat, przy czym maksymalna kwota odliczenia wynosi 210 EUR rocznie na każde dziecko. Odliczenie ulgi przysługuje w pełnej kwocie podatnikom zarabiającym do 120 000 EUR rocznie, a przy wyższych dochodach jest stopniowo zmniejszane, aż do całkowitego wygaśnięcia przy 240 000 EUR.

   Proponowana ulga w wysokości 500 PLN odliczenia od podatku stanowiłaby w Polsce ulgę na poziomie ok. 0,58% rocznego średniego przychodu, natomiast kwota 210 EUR we Włoszech to wsparcie stanowiące ok. 0,65% średniego rocznego przychodu (dane na rok 2023).

   Dokumentacja proponowanej ulgi i jej rozliczenie

   Wydatki dające prawo do skorzystania z ulgi powinny być udokumentowane dowodem wpłaty oraz imiennym rachunkiem bądź fakturą zawierającą w szczególności:

   • dane identyfikujące nabywającego usługę, w tym numer PESEL;

   • dane identyfikujące małoletniego uczestnika zajęć sportowych (w tym jego numer PESEL);

   • dane identyfikujące sprzedającego usługę sportową;

   • rodzaj usługi sportowej;

   • kwotę zapłaty.

   Powyższy sposób dokumentowania miałby na celu zminimalizowanie ryzyka nadużyć w obszarze proponowanej ulgi.

6. Wpływ ulgi na różne obszary życia społecznego

   Choć ulga oznacza mniejsze wpływy z podatków bezpośrednich, może to zostać częściowo zrekompensowane wzrostem aktywności gospodarczej w sektorze sportu oraz poprawą stanu zdrowia obywateli (niższe koszty publicznej opieki zdrowotnej). Mogłoby także wpłynąć na ograniczenie szarej strefy działalności gospodarczych związanych z prowadzeniem zajęć sportowych.

   Wprowadzenie ulgi podatkowej na zajęcia sportowe dzieci mogłoby dodatkowo wpłynąć na wzmocnienie polityki prorodzinnej i prozdrowotnej w Polsce oraz na zaufanie obywateli do organów państwowych. W Konstytucji RP (art. 72) oraz w licznych strategiach rozwojowych państwo deklaruje troskę o dzieci, ich rozwój i dobrostan. Nasz postulat jest zgodny z tymi zobowiązaniami.

   Zidentyfikowano szereg pozytywnych efektów związanych z wprowadzeniem ulgi, które podzielono na kilka obszarów i które odzwierciedla poniższa tabela. Warto zwrócić uwagę, że to jedynie wybrane efekty, lecz mogą wystąpić jeszcze inne niewskazane:

   Obszar społeczny	Wpływ	Wyjaśnienie
   Wpływ społeczny i demograficzny	Wyrównanie szans	Umożliwienie rodzinom o niższych dochodach finansowania zajęć sportowych dzieci, które wcześniej były poza ich zasięgiem
   		Zwiększenie dostępności do sportu może przeciwdziałać wykluczeniu społecznemu i marginalizacji dzieci z uboższych środowisk
   		Dofinansowanie może zwiększyć liczbę dzieci z obszarów wiejskich, która do tej pory nie uczęszczała na zajęcia ze względu na miejsce zamieszkania
   	Integracja społeczna	Sport jako narzędzie budowania relacji rówieśniczych, współpracy, rozwijania umiejętności społecznych
   		Większa liczba dzieci uczestniczących w zajęciach może sprzyjać integracji lokalnych społeczności
   	Kształtowanie pozytywnych postaw	Rozwój dyscypliny, odpowiedzialności i zdrowej rywalizacji u dzieci jako skutek regularnej aktywności sportowej
   		Zmniejszenie problemów wychowawczych wśród młodzieży
   	Wzmocnienie relacji rodzinnych	Wzrost zaangażowania rodziców w aktywność sportową dzieci
   		Poprawa relacji rodzinnych poprzez wspólne spędzanie czasu
   	Krzewienie kultury fizycznej	Wzmocnienie roli sportu w kulturze społecznej - sport jako wartość powszechna, nie tylko elitarna
   	Rozwój dla gmin	Zatrzymanie odpływu ludności, w tym młodych rodzin z małych miejscowości
   		Wzrost atrakcyjności osiedlania się w miejscowościach oferujących aktywność sportową dla dzieci
   Wpływ zdrowotny i edukacyjny	Zmniejszenie problemu otyłości	Przeciwdziałanie siedzącemu trybowi życia będącemu jednym z głównych czynników wzrostu otyłości
   	Poprawa zdrowia psychicznego	Obniżenie poziomu stresu, poprawa samopoczucia, przeciwdziałanie depresji oraz zaburzeniom lękowym u dzieci i młodzieży poprzez ruch fizyczny
   		Zwiększenie pewności siebie i poczucia własnej wartości
   	Długoterminowe oszczędności	Potencjalne obniżenie kosztów świadczenia opieki medycznej w przyszłości poprzez inwestycję w zdrowie społeczeństwa
   	Wpływ na zdrowie	Zmniejszenie zachorowalności na choroby cywilizacyjne (cukrzyca, nadciśnienie, choroby serca)
   		Poprawa rozwoju fizycznego u dzieci od najmłodszych lat zapobiegająca powstawaniu wad postawy
   	Lepsze wyniki w nauce	Pozytywny wpływ sportu na koncentrację, pamięć i ogólną wydolność umysłową dzieci, przekładający się na poprawę wyników w nauce
   	Kształtowanie nawyków	Większe prawdopodobieństwo zachowania aktywnego trybu życia w dorosłości przez dzieci uprawiające sport od najmłodszych lat
   	Poprawa frekwencji szkolnej	Potencjalny wpływ sportu na zmniejszenie się absencji dzieci w szkole w związku z ogólną poprawą zdrowia fizycznego i psychicznego
   	Wzrost zainteresowania sportem	Szansa na zwiększenie zainteresowania dzieci udziałem w zajęciach pozalekcyjnych ze względu na uatrakcyjnienie formy aktywności sportowych w SKS-ach, klasach sportowych i kółkach rekreacyjnych
   Wpływ ekonomiczny	Wzrost popytu na usługi sportowe	Częstsze korzystanie z usług świadczonych przez kluby sportowe, szkółki i trenerów
   		Szansa na rozwój lokalnych mikroprzedsiębiorstw oraz na tworzenie nowych miejsc pracy w sektorze sportu dziecięcego
   		Potencjalny wzrost zatrudnienia w branżach związanych z rekreacją dziecięcą
   		Pośrednie korzyści dla firm sprzedających sprzęt sportowy z uwagi na konieczność zakupu odpowiedniego sprzętu, ubioru, obuwia etc.
   	Wzrost wpływów do budżetu	Możliwa kompensacja mniejszych wpływów podatków bezpośrednich poprzez wzrost aktywności gospodarczej w sektorze sportu oraz poprawę stanu zdrowia obywateli (niższe koszty publicznej opieki zdrowotnej)
   		Ograniczenie szarej strefy ekonomicznej w zakresie świadczenia usług sportowych
   	Oszczędności gospodarstw	Możliwość zwiększenia dochodu rozporządzalnego oraz oszczędności finansowych gospodarstw domowych
   Wpływ polityczny i systemowy	Zwiększenie wsparcia społeczeństwa	Wzmocnienie polityki prorodzinnej i prozdrowotnej rządu przez wprowadzenie ulgi
   		Zwiększenie zaufania obywateli do instytucji państwowych
   		Szansa na zyskanie poparcia społecznego przez władze jako instytucję wspierającą rozwój dzieci i aktywność obywatelską
   	Budowa strategii zdrowotnej	Inwestycja w ulgę podatkową na zajęcia sportowe dzieci jako narzędzie budowy długofalowej strategii zdrowia publicznego
   	Aktywizacja samorządów	Impuls do poprawy współpracy między rządem centralnym a samorządami we wdrażaniu ulgi np. przez certyfikację klubów sportowych i promocję aktywności
   	Przykład dla innych reform podatkowych	Ulga na wydatki na zajęcia sportowe dzieci jako pilotaż szerszych form wspierających cele społeczne z wykorzystaniem systemu podatkowego

7. Wpływ ulgi na liczbę aktywnych sportowo dzieci

   Na podstawie przedstawionych w uzasadnieniu zagadnień oraz dostępnych danych liczbowych oszacowano, że wprowadzenie ulgi mogłoby (w zależności od poczynionych założeń) skutkować wzrostem od 250 tys. do nawet 1,098 mln aktywnych sportowo dzieci.

8. Wpływ ulgi na przychody podatkowe Polski

   Mając na uwadze proponowany mechanizm ulgi oraz szacunki w odniesieniu do liczby dzieci, których rodzice skorzystaliby z proponowanej ulgi oraz przy założeniu struktury rozkładu ludności rozliczającej się w I oraz II progu podatkowym w 2024 roku, jej wprowadzenie skutkowałoby obniżeniem przychodów podatkowych polski
   o 120-527 mln PLN.

Podsumowanie

W związku z powyższym, jako Decathlon sp. z o.o., wnosimy o wprowadzenie ulgi podatkowej w rocznym zeznaniu PIT umożliwiającej częściowe odliczenie udokumentowanych kosztów zajęć sportowych dla dzieci i młodzieży zgodnie z mechanizmem przedstawionym w uzasadnieniu niniejszej petycji.

Wyrażamy przekonanie, że przyjęcie takiego rozwiązania będzie korzystne nie tylko dla rodzin, ale również dla całego społeczeństwa – jako element wspierania odpowiedzialnego rodzicielstwa, aktywności obywatelskiej i nowoczesnej edukacji.

OŚWIADCZENIE

Wyrażam zgodę na publikację petycji z podaniem nazwy oraz wszystkich danych kontaktowych i identyfikacyjnych podmiotu w imieniu, którego składam petycję.

Załącznik:

• Raport przygotowany przez firmę BDO pt.: “Ulga podatkowa dotycząca wydatków na zajęcia sportowe dla dzieci”